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財政部發布政府會計制度銜接處理規定
發布時間:2018-12-27        瀏覽次數:405次

 

財政部發布政府會計制度銜接處理規定

來源:中國會計視野   發布時間:2018-02-09  作者:蔡秋紅   編輯:無憂草

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核心提示:財政部印發《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》與《行政單位會計制度》《事業單位會計制度》銜接問題處理規定。
 
相關專題:會計準則

中國會計視野訊 財政部發布《關于印發<政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表>與<行政單位會計制度><事業單位會計制度>有關銜接問題處理規定的通知》。

公告稱,《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》(財會〔2017〕25號)自2019年1月1日起施行。為了確保新舊制度順利銜接、平穩過渡,促進新制度的有效貫徹實施,財政部制定了《<政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表>與<行政單位會計制度>有關銜接問題的處理規定》和《<政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表>與<事業單位會計制度>有關銜接問題的處理規定》。

新舊制度銜接總要求

(一)自2019年1月1日起,單位應當嚴格按照新制度的規定進行會計核算、編制財務報表預算會計報表。

(二)單位應當按照本規定做好新舊制度銜接的相關工作,主要包括以下幾個方面:

1.根據原賬編制2018年12月31日科目余額表,并按照本規定要求,編制原賬的部分科目余額明細表。

2.按照新制度設立2019年1月1日的新賬。

3.按照本規定要求,登記新賬的財務會計科目余額和預算結余科目余額,包括將原賬科目余額轉入新賬財務會計科目、按照原賬科目余額登記新賬預算結余會計科目(事業單位新舊會計制度轉賬、登記新賬科目對照表見附表3),將未入賬事項登記新賬科目,并對相關新賬科目余額進行調整。原賬科目是指按照原制度規定設置的會計科目。

4.按照登記及調整后新賬的各會計科目余額,編制2019年1月1日的科目余額表,作為新賬各會計科目的期初余額。

5.根據新賬各會計科目期初余額,按照新制度編制2019年1月1日資產負債表

(三)及時調整會計信息系統。單位應當按照新制度要求對原有會計信息系統進行及時更新和調試,實現數據正確轉換,確保新舊賬套的有序銜接。

二、財務會計科目的新舊銜接

(一)將2018年12月31日原賬會計科目余額轉入新賬財務會計科目

1.資產

(1)“庫存現金”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應返還額度”、“短期投資”、“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“無形資產”科目

新制度設置了“庫存現金”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應返還額度”、“短期投資”、“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“無形資產”科目,其核算內容與原賬的上述相應科目的核算內容基本相同。轉賬時,單位應當將原賬的上述科目余額直接轉入新賬的相應科目。其中,還應當將原賬的“庫存現金”科目余額中屬于新制度規定受托代理資產的金額,轉入新賬“庫存現金”科目下的“受托代理資產”明細科目。

(2)“銀行存款”科目

新制度設置了“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目,原制度設置了“銀行存款”科目。轉賬時,單位應當將原賬“銀行存款”科目中核算的屬于新制度規定的其他貨幣資金的金額,轉入新賬“其他貨幣資金”科目;將原賬“銀行存款”科目余額減去其中屬于其他貨幣資金余額后的差額,轉入新賬的“銀行存款”科目。其中,還應當將原賬的“銀行存款”科目余額中屬于新制度規定受托代理資產的金額,轉入新賬“銀行存款”科目下的“受托代理資產”明細科目。

(3)“其他應收款”科目

新制度設置了“其他應收款”科目,該科目的核算內容與原賬“其他應收款”科目的核算內容基本相同。轉賬時,單位應當將原賬的“其他應收款”科目余額,轉入新賬的“其他應收款”科目。

新制度設置了“在途物品”科目,單位在原賬“其他應收款”科目中核算了已經付款或開出商業匯票、尚未收到物資的,應當將原賬的“其他應收款”科目余額中已經付款或開出商業匯票、尚未收到物資的金額,轉入新賬的“在途物品”科目。

(4)“存貨”科目

新制度設置了“庫存物品”、“加工物品”科目,原制度設置了“存貨”科目。轉賬時,單位應當將原賬的“存貨”科目余額中屬于在加工存貨的金額,轉入新賬的“加工物品”科目;將原賬的“存貨”科目余額減去屬于在加工存貨的金額后的差額,轉入新賬的“庫存物品”科目。

單位在原賬的“存貨”科目中核算了屬于新制度規定的工程物資、政府儲備物資、受托代理物資的,應當將原賬的“存貨”科目余額中屬于工程物資、政府儲備物資、受托代理物資的金額,分別轉入新賬的“工程物資”、“政府儲備物資”、“受托代理資產”科目。

(5)“長期投資”科目

新制度設置了“長期股權投資”和“長期債券投資”科目,原制度設置了“長期投資”科目。轉賬時,單位應當將原賬的“長期投資”科目余額中屬于股權投資的金額,轉入新賬的“長期股權投資”科目及其明細科目;將原賬的“長期投資”科目余額中屬于債券投資的金額,轉入新賬的“長期債券投資”科目及其明細科目。

(6)“固定資產”科目

新制度設置了“固定資產”、“公共基礎設施”、“政府儲備物資”、“文物文化資產”、“保障性住房”科目。單位在原賬“固定資產”科目中只核算了按照新制度規定的固定資產內容的,轉賬時,應當將原賬的“固定資產”科目余額全部轉入新賬的“固定資產”科目。單位在原賬的“固定資產”科目中核算了按照新制度規定應當記入“公共基礎設施”、“政府儲備物資”、“文物文化資產”、“保障性住房”科目內容的,轉賬時,應當將原賬的“固定資產”科目余額中相應資產的賬面余額,分別轉入新賬的“公共基礎設施”、“政府儲備物資”、“文物文化資產”、“保障性住房”科目,并將原賬的“固定資產”科目余額減去上述金額后的差額,轉入新賬的“固定資產”科目。

(7)“累計折舊”科目

新制度設置了“固定資產累計折舊”科目,該科目的核算內容與原賬“累計折舊”科目的核算內容基本相同。單位已經計提了固定資產折舊并記入“累計折舊”科目的,轉賬時,應當將原賬的“累計折舊”科目余額,轉入新賬的“固定資產累計折舊”科目。

新制度設置了“公共基礎設施累計折舊(攤銷)”和“保障性住房累計折舊”科目,單位在原賬的“固定資產”科目中核算了按照新制度規定應當記入“公共基礎設施”、“保障性住房”科目的內容,且已經計提了固定資產折舊的,轉賬時,應當將原賬的“累計折舊”科目余額中屬于公共基礎設施累計折舊(攤銷)、保障性住房累計折舊的金額,分別轉入新賬的“公共基礎設施累計折舊(攤銷)”、“保障性住房累計折舊”科目。

(8)“在建工程”科目

新制度設置了“在建工程”和“預付賬款——預付備料款、預付工程款”科目,原制度設置了“在建工程”科目。轉賬時,單位應當將原賬的“在建工程”科目余額(基建“并賬”后的金額,下同)中屬于預付備料款、預付工程款的金額,轉入新賬“預付賬款”相關明細科目;將原賬的“在建工程”科目余額減去預付備料款、預付工程款金額后的差額,轉入新賬的“在建工程”科目。

單位在原賬“在建工程”科目中核算了按照新制度規定應當記入“工程物資”科目內容的,應當將原賬“在建工程”科目余額中屬于工程物資的金額,轉入新賬的“工程物資”科目。

(9)“累計攤銷”科目

新制度設置了“無形資產累計攤銷”科目,該科目的核算內容與原賬“累計攤銷”科目的核算內容基本相同。單位已經計提了無形資產攤銷的,轉賬時,應當將原賬的“累計攤銷”科目余額,轉入新賬的“無形資產累計攤銷”科目。

(10)“待處置資產損溢”科目

新制度設置了“待處理財產損溢”科目,該科目的核算內容與原賬“待處置資產損溢”科目的核算內容基本相同。轉賬時,單位應當將原賬的“待處置資產損溢”科目余額,轉入新賬的“待處理財產損溢”科目。

2.負債

(1)“短期借款”、“應付職工薪酬”、“應付票據”、“應付賬款”、“預收賬款”、“長期借款”、“長期應付款”科目

新制度設置了“短期借款”、“應付職工薪酬”、“應付票據”、“應付賬款”、“預收賬款”、“長期借款”、“長期應付款”科目,這些科目的核算內容與原賬的上述相應科目的核算內容基本相同。轉賬時,單位應當將原賬的上述科目余額直接轉入新賬的相應科目。

(2)“應繳稅費”科目

新制度設置了“應交增值稅”和“其他應交稅費”科目,原制度設置了“應繳稅費”科目。轉賬時,單位應當將原賬的“應繳稅費——應繳增值稅”科目余額,轉入新賬“應交增值稅”中的相關明細科目;將原賬的“應繳稅費”科目余額減去屬于應繳增值稅余額后的差額,轉入新賬的“其他應交稅費”科目。

(3)“應繳國庫款”、“應繳財政專戶款”科目

新制度設置了“應繳財政款”科目,原制度設置了“應繳國庫款”、“應繳財政專戶款”科目。轉賬時,單位應當將原賬的“應繳國庫款”、“應繳財政專戶款”科目余額,轉入新賬的“應繳財政款”科目。

(4)“其他應付款”科目

新制度設置了“其他應付款”科目,該科目的核算內容與原賬“其他應付款”科目的核算內容基本相同。轉賬時,單位應當將原賬的“其他應付款”科目余額,轉入新賬的“其他應付款”科目。其中,單位在原賬的“其他應付款”科目中核算了屬于新制度規定的受托代理負債的,應當將原賬的“其他應付款”科目余額中屬于受托代理負債的余額,轉入新賬的“受托代理負債”科目。

3.凈資產類

(1)“事業基金”科目

新制度設置了“累計盈余”科目,該科目的核算內容包含了原賬“事業基金”科目的核算內容。轉賬時,單位應當將原賬的“事業基金”科目余額轉入新賬的“累計盈余”科目。

(2)“非流動資產基金”科目

依據新制度,無需對原制度中“非流動資產基金”科目對應內容進行核算。轉賬時,單位應當將原賬的“非流動資產基金”科目余額轉入新賬的“累計盈余”科目。

(3)“專用基金”科目

新制度設置了“專用基金”科目,該科目的核算內容與原賬“專用基金”科目的核算內容基本相同。轉賬時,單位應當將原賬的“專用基金”科目余額轉入新賬的“專用基金”科目。

(4)“財政補助結轉”、“財政補助結余”、“非財政補助結轉”科目

新制度設置了“累計盈余”科目,該科目的余額包含了原賬的“財政補助結轉”、“財政補助結余”、“非財政補助結轉”科目的余額內容。轉賬時,單位應當將原賬的“財政補助結轉”、“財政補助結余”、“非財政補助結轉”科目余額,轉入新賬的“累計盈余”科目。

(5)“經營結余”科目

新制度設置了“本期盈余”科目,該科目的核算內容包含了原賬“經營結余”科目的核算內容。新制度規定“本期盈余”科目余額最終轉入“累計盈余”科目,如果原賬的“經營結余”科目有借方余額,轉賬時,單位應當將原賬的“經營結余”科目借方余額,轉入新賬的“累計盈余”科目借方。

(6)“事業結余”、“非財政補助結余分配”科目

由于原賬的“事業結余”、“非財政補助結余分配”科目年末無余額,這兩個科目無需進行轉賬處理。

4.收入類、支出類

由于原賬中收入類、支出類科目年末無余額,無需進行轉賬處理。自2019年1月1日起,單位應當按照新制度設置收入類、費用類科目并進行賬務處理。

單位存在其他本規定未列舉的原賬科目余額的,應當比照本規定轉入新賬的相應科目。新賬的科目設有明細科目的,應將原賬中對應科目的余額加以分析,分別轉入新賬中相應科目的相關明細科目。

單位在進行新舊銜接的轉賬時,應當編制轉賬的工作分錄,作為轉賬的工作底稿,并將轉入新賬的對應原賬戶余額及分拆原賬戶余額的依據作為原始憑證

(二)將原未入賬事項登記新賬財務會計科目

1.應收賬款、應收股利、在途物品

單位在新舊制度轉換時,應當將2018年12月31日前未入賬的應收賬款、應收股利、在途物品按照新制度規定記入新賬。登記新賬時,按照確定的入賬金額,分別借記“應收賬款”、“應收股利”、“在途物品”科目,貸記“累計盈余”科目。

2.公共基礎設施、政府儲備物資、文物文化資產、保障性住房

單位在新舊制度轉換時,應當將2018年12月31日前未入賬的公共基礎設施、政府儲備物資、文物文化資產、保障性住房按照新制度規定記入新賬。登記新賬時,按照確定的初始入賬成本,分別借記“公共基礎設施”、“政府儲備物資”、“文物文化資產”、“保障性住房”科目,貸記“累計盈余”科目。

單位對于登記新賬時首次確認的公共基礎設施、保障性住房,應當于2019年1月1日以后,按照其在登記新賬時確定的成本和剩余折舊(攤銷)年限計提折舊(攤銷)。

3.受托代理資產

單位在新舊制度轉換時,應當將2018年12月31日前未入賬的受托代理資產按照新制度規定記入新賬。登記新賬時,按照確定的受托代理資產入賬成本,借記“受托代理資產”科目,貸記“受托代理負債”科目。

4.盤盈資產

單位在新舊制度轉換時,應當將2018年12月31日前未入賬的盤盈資產按照新制度規定記入新賬。登記新賬時,按照確定的盤盈資產及其成本,分別借記有關資產科目,按照盤盈資產成本的合計金額,貸記“累計盈余”科目。

5.預計負債

單位在新舊制度轉換時,應當將2018年12月31日按照新制度規定確認的預計負債記入新賬。登記新賬時,按照確定的預計負債金額,借記“累計盈余”科目,貸記“預計負債”科目。

6.應付質量保證金

單位在新舊制度轉換時,應當將2018年12月31日前未入賬的應付質量保證金按照新制度規定記入新賬。登記新賬時,按照確定未入賬的應付質量保證金金額,借記“累計盈余”科目,貸記“其他應付款”科目[扣留期在1年以內(含1年)]、“長期應付款”科目[扣留期超過1年]。

單位存在2018年12月31日前未入賬的其他事項的,應當比照本規定登記新賬的相應科目。

單位對新賬的財務會計科目補記未入賬事項時,應當編制記賬憑證,并將補充登記事項的確認依據作為原始憑證。

(三)對新賬的相關財務會計科目余額按照新制度規定的會計核算基礎進行調整

1.計提壞賬準備

新制度要求對單位收回后無需上繳財政的應收賬款和其他應收款提取壞賬準備。在新舊制度轉換時,單位應當按照2018年12月31日無需上繳財政的應收賬款和其他應收款的余額計算應計提的壞賬準備金額,借記“累計盈余”科目,貸記“壞賬準備”科目。

2.按照權益法調整長期股權投資賬面余額

對按照新制度規定應當采用權益法核算的長期股權投資,在新舊制度轉換時,單位應當在“長期股權投資”科目下設置“新舊制度轉換調整”明細科目,依據被投資單位2018年12月31日財務報表的所有者權益賬面余額,以及單位持有被投資單位的股權比例,計算應享有或應分擔的被投資單位所有者權益的份額,調整長期股權投資的賬面余額,借記或貸記“長期股權投資——新舊制度轉換調整”科目,貸記或借記“累計盈余”科目。

3.確認長期債券投資期末應收利息

單位應當按照新制度規定于2019年1月1日補記長期債券投資應收利息,按照長期債券投資的應收利息金額,借記“長期債券投資”科目[到期一次還本付息]或“應收利息”科目[分期付息、到期還本],貸記“累計盈余”科目。

4.補提折舊

單位在原賬中尚未計提固定資產折舊的,應當全面核查截至2018年12月31日的固定資產的預計使用年限、已使用年限、尚可使用年限等,并于2019年1月1日對尚未計提折舊的固定資產補提折舊,按照應計提的折舊金額,借記“累計盈余”科目,貸記“固定資產累計折舊”科目。

單位在原賬的“固定資產”科目中核算了按照新制度規定應當記入“公共基礎設施”、“保障性住房”科目內容的,應當比照前款規定補提公共基礎設施折舊(攤銷)、保障性住房折舊,按照應計提的折舊(攤銷)金額,借記“累計盈余”科目,貸記“公共基礎設施累計折舊(攤銷)”、“保障性住房累計折舊”科目。

5.補提攤銷

單位在原賬中尚未計提無形資產攤銷的,應當全面核查截至2018年12月31日無形資產的預計使用年限、已使用年限、尚可使用年限等,并于2019年1月1日對前期尚未計提攤銷的無形資產補提攤銷,按照應計提的攤銷金額,借記“累計盈余”科目,貸記“無形資產累計攤銷”科目。

6.確認長期借款期末應付利息

單位應當按照新制度規定于2019年1月1日補記長期借款的應付利息金額,對其中資本化的部分,借記“在建工程”科目,對其中費用化的部分,借記“累計盈余”科目,按照全部長期借款應付利息金額,貸記“長期借款”科目[到期一次還本付息]或“應付利息”科目[分期付息、到期還本]。

單位對新賬的財務會計科目期初余額進行調整時,應當編制記賬憑證,并將調整事項的確認依據作為原始憑證。

預算會計科目的新舊銜接

(一)“財政撥款結轉”和“財政撥款結余”科目及對應的“資金結存”科目余額

新制度設置了“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”科目及對應的“資金結存”科目。在新舊制度轉換時,單位應當對原賬的“財政補助結轉”科目余額進行逐項分析,加上各項結轉轉入的預算支出中已經計入預算支出尚未支付財政資金(如發生時列支的應付賬款)的金額,減去已經支付財政資金尚未計入預算支出(如購入的存貨、預付賬款等)的金額,按照增減后的金額,登記新賬的“財政撥款結轉”科目及其明細科目貸方;按照原賬“財政補助結余”科目余額,登記新賬的“財政撥款結余”科目及其明細科目貸方。

按照原賬“財政應返還額度”科目余額登記新賬的“資金結存——財政應返還額度”科目借方;按照新賬的“財政撥款結轉”和“財政撥款結余”科目貸方余額合計數,減去新賬的“資金結存——財政應返還額度”科目借方余額后的差額,登記新賬的“資金結存——貨幣資金”科目借方。

(二)“非財政撥款結轉”科目及對應的“資金結存”科目余額

新制度設置了“非財政撥款結轉”科目及對應的“資金結存”科目。在新舊制度轉換時,單位應當對原賬的“非財政補助結轉”科目余額進行逐項分析,加上各項結轉轉入的預算支出中已經計入預算支出尚未支付非財政補助專項資金(如發生時列支的應付賬款)的金額,減去已經支付非財政補助專項資金尚未計入預算支出(如購入的存貨、預付賬款等)的金額,加上各項結轉轉入的預算收入中已經收到非財政補助專項資金尚未計入預算收入(如預收賬款)的金額,減去已經計入預算收入尚未收到非財政補助專項資金(如應收賬款)的金額,按照增減后的金額,登記新賬的“非財政撥款結轉”科目及其明細科目貸方;同時,按照相同的金額登記新賬的“資金結存——貨幣資金”科目借方。

(三)“非財政撥款結余”科目及對應的“資金結存”科目余額

1.登記“非財政撥款結余”科目余額

新制度設置了“非財政撥款結余”科目及對應的“資金結存”科目。在新舊制度轉換時,單位應當按照原賬的“事業基金”科目余額,借記新賬的“資金結存——貨幣資金”科目,貸記新賬的“非財政撥款結余”科目。

2.對新賬“非財政撥款結余”科目及“資金結存”科目余額進行調整

(1)調整短期投資對非財政撥款結余的影響

單位應當按照原賬的“短期投資”科目余額,借記“非財政撥款結余”科目,貸記“資金結存——貨幣資金”科目。

(2)調整應收票據、應收賬款對非財政撥款結余的影響

單位應當對原賬的“應收票據”、“應收賬款”科目余額進行分析,區分其中發生時計入預算收入的金額和沒有計入預算收入的金額。對發生時計入預算收入的金額,再區分計入專項資金收入的金額和計入非專項資金收入的金額,按照計入非專項資金收入的金額,借記“非財政撥款結余”科目,貸記“資金結存——貨幣資金”科目。

(3)調整預付賬款對非財政撥款結余的影響

單位應當對原賬的“預付賬款”科目余額進行分析,區分其中由財政補助資金預付的金額、非財政補助專項資金預付的金額和非財政補助非專項資金預付的金額,按照非財政補助非專項資金預付的金額,借記“非財政撥款結余”科目,貸記“資金結存——貨幣資金”科目。

(4)調整其他應收款對非財政撥款結余的影響

單位按照新制度規定將原賬其他應收款中的預付款項計入預算支出的,應當對原賬的“其他應收款”科目余額進行分析,區分其中預付款項的金額(將來很可能列支)和非預付款項的金額,并對預付款項的金額劃分為財政補助資金預付的金額、非財政補助專項資金預付的金額和非財政補助非專項資金預付的金額,按照非財政補助非專項資金預付的金額,借記“非財政撥款結余”科目,貸記“資金結存——貨幣資金”科目。

(5)調整存貨對非財政撥款結余的影響

單位應當對原賬的“存貨”科目余額進行分析,區分購入的存貨金額和非購入的存貨金額。對購入的存貨金額劃分出其中使用財政補助資金購入的金額、使用非財政補助專項資金購入的金額和使用非財政補助非專項資金購入的金額,按照使用非財政補助非專項資金購入的金額,借記“非財政撥款結余”科目,貸記“資金結存——貨幣資金”科目。

(6)調整長期股權投資對非財政撥款結余的影響

單位應當對原賬的“長期投資”科目余額中屬于股權投資的余額進行分析,區分其中用現金資產取得的金額和用非現金資產及其他方式取得的金額,按照用現金資產取得的金額,借記“非財政撥款結余”科目,貸記“資金結存——貨幣資金”科目。

(7)調整長期債券投資對非財政撥款結余的影響

單位應當按照原賬的“長期投資”科目余額中屬于債券投資的余額,借記“非財政撥款結余”科目,貸記“資金結存——貨幣資金”科目。

(8)調整短期借款、長期借款對非財政撥款結余的影響

單位應當按照原賬的“短期借款”、“長期借款”科目余額,借記“資金結存——貨幣資金”科目,貸記“非財政撥款結余”科目。

(9)調整應付票據、應付賬款對非財政撥款結余的影響

單位應當對原賬的“應付票據”、“應付賬款”科目余額進行分析,區分其中發生時計入預算支出的金額和未計入預算支出的金額。將計入預算支出的金額劃分出財政補助應付的金額、非財政補助專項資金應付的金額和非財政補助非專項資金應付的金額,按照非財政補助非專項資金應付的金額,借記“資金結存——貨幣資金”科目,貸記“非財政撥款結余”科目。

(10)調整預收賬款對非財政撥款結余的影響

單位應當按照原賬的“預收賬款”科目余額中預收非財政非專項資金的金額,借記“資金結存——貨幣資金”科目,貸記“非財政撥款結余”科目。

(四)“專用結余”科目及對應的“資金結存”科目余額

新制度設置了“專用結余”科目及對應的“資金結存”科目。在新舊制度轉換時,單位應當按照原賬“專用基金”科目余額中通過非財政補助結余分配形成的金額,借記新賬的“資金結存——貨幣資金”科目,貸記新賬的“專用結余”科目。

(五)“經營結余”科目及對應的“資金結存”科目余額

新制度設置了“經營結余”科目及對應的“資金結存”科目。如果原賬的“經營結余”科目期末有借方余額,在新舊制度轉換時,單位應當按照原賬的“經營結余”科目余額,借記新賬的“經營結余”科目,貸記新賬的“資金結存——貨幣資金”科目。

(六)“其他結余”、“非財政撥款結余分配”科目

新制度設置了“其他結余”和“非財政撥款結余分配”科目。由于這兩個科目年初無余額,在新舊制度轉換時,單位無需對“其他結余”和“非財政撥款結余分配”科目進行新賬年初余額登記。

(七)預算收入類、預算支出類會計科目

由于預算收入類、預算支出類會計科目年初無余額,在新舊制度轉換時,單位無需對預算收入類、預算支出類會計科目進行新賬年初余額登記。

單位應當自2019年1月1日起,按照新制度設置預算收入類、預算支出類科目并進行賬務處理。

單位存在2018年12月31日需要按照新制度預算會計核算基礎調整預算會計科目期初余額的其他事項的,應當比照本規定調整新賬的相應預算會計科目期初余額。

單位對預算會計科目的期初余額登記和調整,應當編制記賬憑證,并將期初余額登記和調整的依據作為原始憑證。

財務報表和預算會計報表的新舊銜接

(一)編制2019年1月1日資產負債表

單位應當根據2019年1月1日新賬的財務會計科目余額,按照新制度編制2019年1月1日資產負債表(僅要求填列各項目“年初余額”)。

(二)2019年度財務報表和預算會計報表的編制

單位應當按照新制度規定編制2019年財務報表和預算會計報表。在編制2019年度收入費用表、凈資產變動表、現金流量表和預算收入支出表、預算結轉結余變動表時,不要求填列上年比較數。

單位應當根據2019年1月1日新賬財務會計科目余額,填列2019年凈資產變動表各項目的“上年年末余額”;根據2019年1月1日新賬預算會計科目余額,填列2019年預算結轉結余變動表的“年初預算結轉結余”項目和財政撥款預算收入支出表的“年初財政撥款結轉結余”項目。

其他事項

(一)截至2018年12月31日尚未進行基建“并賬”的單位,應當首先參照《新舊事業單位會計制度有關銜接問題的處理規定》(財會〔2013〕2號),將基建賬套相關數據并入2018年12月31日原賬中的相關科目余額,再按照本規定將2018年12月31日原賬相關會計科目余額轉入新賬相應科目。

(二)2019年1月1日前執行新制度的單位,應當參照本規定做好新舊制度銜接工作。

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評論

無憂草2018-02-25 22:24:16

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